Norma Legal Oficial del día 29 de octubre del año 2011 (29/10/2011)
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TEXTO DE LA PÁGINA 36
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NORMAS LEGALES
El Peruano MORDAZA, sabado 29 de octubre de 2011
La evidencia debera someterse a revision para asegurarse que cumpla con los requisitos basicos de suficiencia, competencia y relevancia. Los papeles de trabajo deberan mostrar los detalles de la evidencia y revelar la forma en que se obtuvo. Caracteristicas de la Evidencia: a) Suficiencia. Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el Informe correspondiente. La evidencia sera suficiente cuando por los resultados de la aplicacion de procedimientos de auditoria se comprueban razonablemente los hechos revelados. Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podran emplear metodos estadisticos con ese proposito. b) Competencia. Para que sea competente, la evidencia debe ser valida y confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia, se debera considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez o de su integridad. De ser asi, debera obtener evidencia adicional o revelar esa situacion en el respectivo informe. Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios utiles para juzgar si la evidencia es competente: * La evidencia que se obtiene de MORDAZA independientes es mas confiable que la obtenida del propio organismo auditado. * La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control interno apropiado es mas confiable que aquella que se obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente, no es satisfactorio o no se ha establecido. * Los documentos originales son mas confiables que sus copias. * La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a los informantes expresarse libremente merece mas credito que aquella que se obtiene en circunstancias comprometedoras (por ejemplo, cuando los informantes pueden sentirse intimidados). c) Relevancia. Se refiere a la relacion que existe entre la evidencia y su uso la informacion que se utilice para demostrar o refutar un hecho sera relevante si guarda relacion logica y patente con ese hecho. Si no lo hace, sera irrelevante y, por consiguiente, no podra incluirse como evidencia. Cuando se estime conveniente, el auditor debera obtener de los funcionarios de la entidad auditada declaraciones por escrito respecto a la relevancia y competencia de la evidencia que MORDAZA obtenido. La adecuada recopilacion u obtencion de evidencia que cumpla con los requisitos de suficiencia, competencia y relevancia, debe permitir identificar y sustentar apropiadamente las presuntas responsabilidades que se establezcan como resultado del trabajo auditor, asi como las infracciones graves, muy graves y leves incurridas; por lo que se debera cuidar especialmente su correspondiente acreditacion. Clasificacion de la Evidencia a) Evidencia fisica. Se obtiene mediante inspeccion u observacion directa de actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorandum (donde se resumen los resultados de la inspeccion o de la observacion), fotografias, graficos, mapas o muestras materiales. b) Evidencia documental. Consiste en informacion elaborada como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracion relacionados con su desempeno; asimismo, la que establece las normas procesales pertinentes en caso de determinacion de responsabilidades civiles y penales.
c) Evidencia testimonial. Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que MORDAZA importantes para la auditoria deberan corroborarse, siempre que sea posible mediante evidencia adicional. Tambien sera necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un conocimiento parcial del Area auditada. d) Evidencia analitica. Comprende calculos, comparaciones, razonamiento y separacion de la informacion en sus componentes, cuyas bases deben ser sustentadas documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde de responsabilidades civiles o penales. Confiabilidad de la Evidencia proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la informacion procesada por medios electronicos constituya una parte importante o integral de la auditoria y su confiabilidad sea esencial para cumplir los objetivos del examen, se debera tener certeza de la importancia y de la confiabilidad de esa informacion, como en el Sistema Integrado de Administracion Financiera SIAF. Para determinar la confiabilidad de la informacion el auditor: a) Podra efectuar una revision de los controles generales de los sistemas computarizados y de los relacionados especificamente con sus aplicaciones, que incluya todas las pruebas que MORDAZA permitidas; o b) Si no se revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o comprueba que esos controles no son confiables, podra practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos. Cuando el auditor utilice los datos procesados por medios electronicos o los incluya en su informe a manera de antecedentes o con fines informativos, por no ser significativos para los resultados de la auditoria, bastara generalmente que en el informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su informe. Aplicacion del Reglamento de Infracciones y Sanciones Cuando se presenten dificultades y/o retrasos en la entrega de informacion que perjudique el normal desarrollo de la Auditoria a los auditores de la Contraloria General, de los Organos de Control Institucional y las Sociedades de Auditoria designadas, se aplicara el Reglamento de Infracciones y Sanciones aprobado por la Contraloria General, concordante con el articulo 41° y siguientes de la Ley N° 27785. NAGU 4.10 ELABORACION DEL INFORME Como producto del trabajo de MORDAZA, la comision auditora procedera a la elaboracion del informe correspondiente, considerando las caracteristicas y estructura senaladas en las Normas de Auditoria Gubernamental. El informe es el documento escrito mediante el cual la comision auditora expone el resultado final e integral de su trabajo de auditoria, a traves de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas durante la fase de ejecucion, con la finalidad de brindar suficiente informacion a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos pertinentes, sobre las deficiencias o desviaciones mas significativas, e incluir las recomendaciones que permitan promover mejoras en la conduccion de las actividades u operaciones del area o areas examinadas. Las deficiencias referidas a aspectos de control interno, se revelaran en el Memorandum de Control Interno, de acuerdo a lo prescrito en la MORDAZA correspondiente. Con el proposito de adelantar el inicio oportuno del procedimiento sancionador, la adopcion de recomendaciones que lo ameriten o para atender requerimientos de organismos autonomos cuando corresponda, la comision auditora podra elaborar, asimismo, informes que expongan el resultado final que, en relacion a determinada deficiencia